เกิดขึ้นในกรณีที่การชำระบัญชีระหว่างผู้ซื้อและผู้ขายเป็นสกุลเงินต่างประเทศ เนื่องจากอัตราแลกเปลี่ยนอาจแตกต่างกันในเวลาของการขนส่งและ ณ เวลาชำระเงิน จำนวนเงินรูเบิลของการชำระบัญชีร่วมกันสามารถเปลี่ยนแปลงได้ทั้งขึ้นและลง
ความแตกต่างนี้เรียกว่าอัตราแลกเปลี่ยนและนำมาพิจารณา:
- ในการบัญชีเป็นรายรับ (หรือค่าใช้จ่าย) อื่น 91 บัญชี
- ในการบัญชีภาษีเป็นรายได้/ค่าใช้จ่ายที่มิใช่การดำเนินงาน
พิจารณาตัวอย่างการขายสินค้าตามสัญญาที่ทำเป็นเงินตราต่างประเทศ
ตัวอย่างของสัญญาแสดงในรูปที่ 1
อัตราแลกเปลี่ยนจะถูกโหลดโดยอัตโนมัติในไดเรกทอรี "สกุลเงิน" โดยคลิกที่ปุ่ม " "
หากทำสัญญาอย่างถูกต้องและโหลดอัตราแลกเปลี่ยนในเวลาที่เหมาะสมในใบแจ้งหนี้ (รูปที่ 3) ข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการคำนวณจะถูกกรอกโดยอัตโนมัติ
ตัวอย่างความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนเมื่อจัดส่งสินค้าด้วยเครดิต
ราคาในเอกสารระบุเป็นสกุลเงินต่างประเทศ (10 ยูโรต่อหน่วยสินค้า) แต่การผ่านรายการเอกสารมีจำนวนรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่จัดส่ง (รูปที่ 4) อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่จัดส่งคือ 77.813 รูเบิล
ตามเอกสารการขาย เราป้อนเอกสารการชำระเงิน ในทางปฏิบัติ เอกสารนี้มักจะถูกป้อนผ่านระบบธนาคารลูกค้า แต่เราจะสะท้อนการชำระเงินด้วยตนเอง (รูปที่ 5)
โปรดทราบว่าอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระเงินลดลงและมีจำนวน 74.3405 รูเบิล
รับบทเรียนวิดีโอ 267 1C ฟรี:
เนื่องจากสินค้าถูกจัดส่งเมื่ออัตราเท่ากับ 77.813 จึงเกิดความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจำนวน 347.25 รูเบิล (7,781.30 - 7,434.05) จำนวนนี้จะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายทันที ในรูปที่ 6 เราเห็นสายไฟ Dt91.02 - Kt62.31
หากอัตราแลกเปลี่ยนเพิ่มขึ้น ผู้ซื้อก็จะต้องจ่ายมากขึ้น และผู้ขายจะได้รับรายได้ในรูปของส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยน
ทีนี้มาดูงบดุลและบัตรบัญชี 62.31 กัน อย่างที่คุณเห็น ยอดเงินคงเหลือเป็นศูนย์
เราจะทำการปิดสิ้นเดือนและการคำนวณภาษีเงินได้ ความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนปรากฏในส่วนของรายได้ / ค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการในหัวข้อ "ค่าใช้จ่าย ... " (รูปที่ 9)
ตัวอย่างอัตราแลกเปลี่ยนล่วงหน้า
สุดท้าย พิจารณาตัวเลือกแบบเติมเงิน โปรดทราบว่าตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 271 ข้อ 8) เงินทดรองเงินตราต่างประเทศจะไม่ถูกตีราคาใหม่ ดังนั้นความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะลดลง
ลองเปลี่ยนตัวอย่างก่อนหน้านี้ สมมติว่าในวันที่จัดส่งในวันที่ 04/07/2559 ได้รับการชำระเงินล่วงหน้า 50% (รูปที่ 8) ซึ่งจะมีจำนวน 3,890.65 รูเบิล (รูปที่ 10)
ถึง 01.01.2015 ความแตกต่างสองประเภทที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนได้ระบุไว้ในการบัญชีภาษี:
- อัตราแลกเปลี่ยนภายใต้สัญญาสรุปและจ่ายเป็นสกุลเงินต่างประเทศซึ่งเกิดขึ้นเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงในอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการที่กำหนดโดยธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย
- สัญญาสรุปมูลค่าที่แสดงในหน่วยทั่วไปและชำระเงินเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนที่ตกลงกันโดยคู่สัญญา
การบัญชีสำหรับความแตกต่างเหล่านี้ดำเนินการด้วยวิธีต่างๆ:
- ผลต่างของอัตราแลกเปลี่ยนรับรู้ ณ วันที่ชำระภาระผูกพันหรือวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ขึ้นอยู่กับสิ่งที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้
- ส่วนต่างของจำนวนเงินคำนวณเฉพาะในวันที่ชำระหนี้ และกรณีชำระเงินล่วงหน้าในวันที่ขายสินค้าและวัสดุ ในเวลาเดียวกัน ความแตกต่างเหล่านี้ในแง่ของภาษีมูลค่าเพิ่มในการชำระค่าสินค้าครั้งต่อไปไม่ได้รับการปรับ แต่รวมอยู่ในรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ที่ไม่ได้ดำเนินการของผู้เสียภาษี
สำหรับธุรกรรมที่สรุปก่อน 01/01/2015 ขั้นตอนนี้ได้รับการเก็บรักษาไว้ ดังนั้น ลองมาพิจารณาตัวอย่างวิธีพิจารณาผลต่างของผลรวมในกรณีดังกล่าว
คำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมใน c.u. ซึ่งสรุปก่อน 01/01/2015 ใน 1C 8.3
ขอพิจารณาตัวอย่าง. 08/10/2014 LLC Remina ส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ LLC Tekhstroy ในจำนวน 2,360 USD รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 360 USD ตามสัญญาลงวันที่ 01/12/2557 ชำระเงินเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ชำระเงิน ชำระค่าสินค้าเมื่อ 09/15/2014
คำแนะนำทีละขั้นตอนสำหรับการบัญชีสำหรับธุรกรรมนี้แสดงไว้ในตารางด้านล่าง:
ขั้นตอนที่ 1
มาร่างข้อตกลงสำหรับธุรกรรมนี้ใน 1C 8.3:
ในกรณีนี้ การติดตั้งฟังก์ชันที่เหมาะสมของโปรแกรมเป็นสิ่งสำคัญ:
มาสร้างเอกสาร ใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ ในส่วน การขาย → ใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ → สร้าง:
ดาวน์โหลดอัตราแลกเปลี่ยนใน 1C 8.3 จากอินเทอร์เน็ต:
ขั้นตอนที่ 2
เราจะสะท้อนให้เห็นในโปรแกรม 1C 8.3 การจัดส่งสินค้า สามารถสร้างเอกสารการขายสินค้าตามใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อหรือจากส่วนการขาย:
โดยที่:
- อัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียคือ 36.4461 รูเบิล;
- ป้อนใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยลิงค์ในเอกสาร ขายสินค้า:
ตรวจสอบการผ่านรายการสำหรับเอกสาร (ปุ่ม DtKt):
เราเห็นว่า 1C 8.3 สะท้อนรายได้เป็นรูเบิลและดอลลาร์ มาดู Sales Book (ส่วนรายงาน) กัน เราเห็นว่ารายได้และภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงอย่างถูกต้อง:
ขั้นตอนที่ 3
เมื่อทราบว่าส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนในกรณีที่ไม่มีการชำระหนี้คำนวณเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน เราจะจัดทำเอกสารการปิดสิ้นเดือนในเดือนสิงหาคม 2014 อัตราของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียคือ 36.9316 รูเบิล:
โปรดทราบว่ามีลิงก์ปรากฏในเมนู เมื่อเปิดคำสั่งแสดงธุรกรรมโดยใช้ลิงก์นี้ เราจะเห็นว่าการบัญชีสะท้อนความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจำนวน 1,145.78 รูเบิล ซึ่งเกิดขึ้นจากการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ 31/8/2559 :
เนื่องจากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนไม่ได้สะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษี แต่มีความแตกต่างในการบัญชีและการบัญชีภาษี ความแตกต่างชั่วคราวจึงเกิดขึ้น ในกรณีของเรานี่คือความแตกต่างคงที่โดยพิจารณาจากสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจำนวน 229.16 รูเบิล (1,145.78 × 0.2 = 229.16 รูเบิล) ใน 1C 8.3 สามารถตรวจสอบได้โดยการอ้างอิง - การคำนวณสินทรัพย์และหนี้สินภาษี
มาต่อกันที่งานประจำ ปิดเดือน:
ใน 1C 8.3 ทำการคำนวณอย่างถูกต้อง:
ขั้นตอนที่ 4
เราจะสะท้อนให้เห็นในโปรแกรม 1C 8.3 สำหรับการชำระค่าสินค้าตั้งแต่ 09/15/2014 ไปที่ส่วน ธนาคารและโต๊ะเงินสด → ใบแจ้งยอดธนาคาร → ใบเสร็จรับเงินไปยังบัญชีปัจจุบัน อัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียมีจำนวน 37.6545 รูเบิล:
เราเห็นว่าในการบัญชีภาษี ผลต่างที่เกิดขึ้นเป็นผลต่างของรายได้ที่อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระเงินและการจัดส่ง ตามลำดับ: )