Timbul dalam hal penyelesaian antara pembeli dan penjual dilakukan dalam mata uang asing. Karena nilai tukar dapat berbeda pada saat pengiriman dan pada saat pembayaran, jumlah rubel penyelesaian bersama dapat berubah naik dan turun.
Perbedaan ini disebut nilai tukar dan diperhitungkan:
- Dalam akuntansi sebagai pendapatan lain (atau pengeluaran) pada 91 akun.
- Dalam akuntansi pajak sebagai pendapatan/beban non-operasional
Pertimbangkan contoh penjualan barang berdasarkan kontrak yang dibuat dalam mata uang asing.
Contoh kontrak ditunjukkan pada Gambar. 1
Nilai tukar dimuat secara otomatis di direktori "Mata Uang" dengan mengklik tombol " ".
Jika kontrak dibuat dengan benar dan nilai tukar dimuat tepat waktu, maka dalam faktur (Gbr. 3) semua informasi yang diperlukan untuk perhitungan akan diisi secara otomatis.
Contoh perbedaan nilai tukar saat mengirimkan barang secara kredit
Harga dalam dokumen ditunjukkan dalam mata uang asing (10 euro per unit barang), tetapi posting dokumen berisi jumlah dalam rubel sesuai dengan nilai tukar pada tanggal pengiriman (Gbr. 4). Nilai tukar pada tanggal pengiriman adalah 77.813 rubel.
Berdasarkan dokumen penjualan, kami memasukkan dokumen pembayaran. Dalam praktiknya, dokumen ini kemungkinan besar akan dimasukkan melalui sistem Client-Bank, tetapi kami akan mencerminkan pembayaran secara manual (Gbr. 5).
Harap dicatat bahwa nilai tukar pada tanggal pembayaran telah menurun dan berjumlah 74,3405 rubel.
Dapatkan pelajaran video 267 1C gratis:
Karena barang dikirim ketika nilainya sama dengan 77.813, perbedaan nilai tukar dalam jumlah 347,25 rubel (7,781,30 - 7.434,05) terbentuk. Jumlah ini segera dimasukkan dalam pengeluaran. Pada Gambar. 6 kita melihat kabel Dt91.02 - Kt62.31.
Jika nilai tukar meningkat, maka pembeli harus membayar lebih, dan penjual akan menerima pendapatan dalam bentuk selisih nilai tukar.
Sekarang mari kita periksa neraca dan kartu rekening 62.31. Seperti yang Anda lihat, saldonya nol.
Kami akan menyelesaikan penutupan bulan dan perhitungan pajak penghasilan. Perbedaan nilai tukar muncul di bagian pendapatan / pengeluaran non-operasional di bagian "Beban ..." (Gbr. 9).
Contoh kenaikan nilai tukar
Terakhir, pertimbangkan opsi prabayar. Harus diingat bahwa, menurut Kode Pajak Federasi Rusia (Pasal 271, klausa 8), uang muka valuta asing tidak dinilai kembali, dan oleh karena itu perbedaan nilai tukar akan lebih kecil.
Mari kita ubah contoh sebelumnya. Misalkan, pada hari pengiriman pada 04/07/2016, uang muka sebesar 50% diterima (Gbr. 8). Ini akan berjumlah 3.890,65 rubel (Gbr. 10).
Sampai 01.01.2015 dua jenis perbedaan yang terkait dengan perubahan nilai tukar disediakan dalam akuntansi pajak:
- Nilai tukar berdasarkan kontrak yang dibuat dan dibayarkan dalam mata uang asing, yang dibentuk karena perubahan nilai tukar resmi yang ditetapkan oleh Bank Sentral Federasi Rusia;
- Kontrak ringkasan, yang nilainya dinyatakan dalam unit konvensional, dan pembayaran dilakukan dalam rubel dengan nilai tukar yang disepakati oleh para pihak.
Akuntansi untuk perbedaan ini dilakukan dengan cara yang berbeda:
- Selisih kurs diakui pada tanggal pelunasan kewajiban atau pada hari terakhir periode pelaporan (pajak), tergantung pada apa yang terjadi sebelumnya.
- Selisih jumlah dihitung hanya pada tanggal pelunasan utang, dan dalam hal pembayaran di muka pada tanggal penjualan barang dan bahan. Pada saat yang sama, perbedaan dalam hal PPN dalam pembayaran berikutnya untuk barang-barang ini tidak disesuaikan, tetapi termasuk dalam pendapatan (beban) non-operasional wajib pajak.
Untuk transaksi yang diselesaikan sebelum 01/01/2015, prosedur ini telah dipertahankan, jadi mari kita pertimbangkan contoh bagaimana perbedaan jumlah diperhitungkan dalam kasus seperti itu.
Petunjuk langkah demi langkah untuk akuntansi untuk transaksi di c.u., diselesaikan sebelum 01/01/2015, di 1C 8.3
Pertimbangkan sebuah contoh. 08/10/2014 LLC Remina mengirimkan barang kepada pembeli LLC Tekhstroy dalam jumlah 2.360 USD, termasuk PPN 360 USD. Sesuai kesepakatan tertanggal 01/12/2014. pembayaran dilakukan dalam rubel dengan nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia pada tanggal pembayaran. Barang sudah dibayar pada 15/09/2014.
Petunjuk langkah demi langkah untuk akuntansi untuk transaksi ini disajikan dalam tabel di bawah ini:
Langkah 1
Mari kita buat kesepakatan untuk transaksi ini di 1C 8.3:
Dalam hal ini, penting untuk menginstal fungsionalitas program yang sesuai:
Mari kita buat dokumen Faktur ke pembeli di bagian Penjualan → Faktur ke pembeli → Buat:
Nilai tukar dalam 1C 8.3 diunduh dari Internet:
Langkah 2
Kami akan mencerminkan dalam program 1C 8.3 pengiriman barang. Dokumen penjualan Barang dapat dibuat berdasarkan Faktur kepada pembeli atau dari bagian Penjualan:
Di mana:
- Tingkat Bank Sentral Federasi Rusia adalah 36,4461 rubel;
- Masukkan faktur yang dikeluarkan oleh tautan dalam dokumen Penjualan barang:
Mari kita periksa posting untuk dokumen (tombol DtKt):
Kita melihat bahwa 1C 8.3 mencerminkan pendapatan dalam rubel dan dolar. Mari kita periksa Buku Penjualan (bagian Laporan). Kami melihat bahwa pendapatan dan PPN tercermin dengan benar:
Langkah 3
Mengetahui bahwa selisih kurs, jika tidak membayar hutang, dihitung pada akhir periode pelaporan, kami akan membuat dokumen Penutupan bulan untuk Agustus 2014. Tingkat Bank Sentral Federasi Rusia adalah 36,9316 rubel:
Perhatikan bahwa tautan telah muncul di menu. Dengan membuka perintah Tampilkan transaksi menggunakan tautan ini, kita akan melihat bahwa akuntansi mencerminkan perbedaan nilai tukar dalam jumlah 1.145,78 rubel, yang terbentuk karena perubahan nilai tukar pada 31/08/2016. :
Karena selisih kurs tidak tercermin dalam akuntansi pajak, tetapi terdapat perbedaan akuntansi dan akuntansi pajak, maka timbul perbedaan temporer. Dalam kasus kami, ini adalah perbedaan konstan, atas dasar di mana aset pajak tangguhan dalam jumlah 229,16 rubel diperoleh. (1,145,78 × 0,2 = 229,16 rubel) Dalam 1C 8.3, ini dapat diperiksa dengan referensi - perhitungan aset dan kewajiban pajak.
Mari kita beralih ke operasi rutin Menutup bulan:
Dalam 1C 8.3, perhitungan dilakukan dengan benar:
Langkah 4
Kami akan mencerminkan dalam program 1C 8.3 pembayaran barang dari 15/09/2014. Buka bagian Bank dan meja kas → Laporan bank → Tanda terima ke rekening giro. Nilai tukar Bank Sentral Federasi Rusia berjumlah 37,6545 rubel:
Kami melihat bahwa dalam akuntansi pajak perbedaan jumlah dibentuk sebagai perbedaan pendapatan pada nilai tukar pada tanggal pembayaran dan pengiriman, masing-masing: )