Alıcı ilə satıcı arasında hesablaşmaların xarici valyutada aparıldığı halda yaranır. Göndərmə zamanı və ödəniş zamanı məzənnə fərqli ola biləcəyi üçün qarşılıqlı hesablaşmaların rubl məbləği həm yuxarı, həm də aşağı dəyişə bilər.
Bu fərq valyuta məzənnəsi adlanır və nəzərə alınır:
- 91 hesab üzrə digər gəlirlər (və ya xərclər) kimi mühasibat uçotunda.
- Vergi uçotunda qeyri-əməliyyat gəlirləri/xərcləri kimi
Xarici valyutada bağlanmış müqaviləyə əsasən malların satışı nümunəsinə nəzər salın.
Müqavilə nümunəsi Şəkil 1-də göstərilmişdir
Valyuta məzənnələri " " düyməsinə basmaqla "Valyutalar" kataloquna avtomatik yüklənir.
Müqavilə düzgün tərtib edilərsə və məzənnələr vaxtında yüklənərsə, o zaman hesab-fakturada (şək. 3) hesablamalar üçün lazım olan bütün məlumatlar avtomatik olaraq doldurulacaqdır.
Malların kreditlə göndərilməsi zamanı məzənnə fərqlərinə misal
Sənəddə qiymətlər xarici valyutada göstərilib (mal vahidi üçün 10 avro), lakin sənəd elanlarında göndərilmə tarixindəki məzənnəyə uyğun olaraq rublla məbləğlər var (şək. 4). Göndərmə tarixindəki məzənnə 77.813 rubl təşkil edir.
Satış sənədinə əsasən ödəniş sənədini daxil edirik. Praktikada bu sənəd çox güman ki, Müştəri-Bank sistemi vasitəsilə daxil ediləcək, lakin biz ödənişi əl ilə əks etdirəcəyik (şək. 5).
Nəzərə alın ki, ödəniş tarixindəki məzənnə azalaraq 74,3405 rubl təşkil edib.
267 1C video dərsini pulsuz əldə edin:
Məzənnə 77,813-ə bərabər olduqda mallar göndərildiyi üçün 347,25 rubl (7,781,30 - 7,434,05) məbləğində məzənnə fərqi yaranıb. Bu məbləğ dərhal xərclərə daxil edilir. Şəkil 6-da Dt91.02 - Kt62.31 naqillərini görürük.
Məzənnə artsa, o zaman alıcı daha çox ödəməli olacaq, satıcı isə məzənnə fərqi şəklində gəlir əldə edəcəkdi.
İndi balans və hesab kartını yoxlayaq 62.31. Gördüyünüz kimi balans sıfırdır.
Ayın bağlanmasını və gəlir vergisinin hesablanmasını tamamlayacağıq. Məzənnə fərqi qeyri-əməliyyat gəlirləri/xərcləri bölməsində “Xərclər...” bölməsində yaranmışdır (şək. 9).
Valyuta məzənnəsinin yüksəldilməsi nümunəsi
Nəhayət, əvvəlcədən ödənilmiş variantı nəzərdən keçirin. Nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə (271-ci maddənin 8-ci bəndi) əsasən, valyuta avansları yenidən qiymətləndirilmir və buna görə də məzənnə fərqi daha az olacaqdır.
Əvvəlki nümunəni dəyişdirək. Tutaq ki, 04/07/2016-cı il tarixində göndərmə günü 50% avans ödənişi alındı (şək. 8). Bu, 3890,65 rubl təşkil edəcək (şək. 10).
01.01.2015 tarixinədək vergi uçotunda məzənnənin dəyişməsi ilə bağlı iki növ fərq nəzərdə tutulmuşdur:
- Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankı tərəfindən müəyyən edilmiş rəsmi məzənnənin dəyişməsi nəticəsində formalaşmış xarici valyutada bağlanmış və ödənilmiş müqavilələr üzrə valyuta məzənnələri;
- Qiyməti şərti vahidlərlə ifadə edilən və ödəniş tərəflərin razılaşdırdığı məzənnə ilə rublla həyata keçirilən ümumi müqavilələr.
Bu fərqlərin uçotu müxtəlif yollarla aparılmışdır:
- Məzənnə fərqləri öhdəliklərin ödənildiyi tarixdə və ya əvvəllər baş verənlərdən asılı olaraq hesabat (vergi) dövrünün son günündə tanınmışdır.
- Məbləğ fərqləri yalnız borcun ödənildiyi tarixə, avans ödənişi zamanı isə mal və materialların satıldığı tarixə hesablanmışdır. Eyni zamanda, mallara görə sonrakı ödənişdə ƏDV baxımından bu fərqlər düzəldilməyib, vergi ödəyicisinin qeyri-əməliyyat gəlirlərinə (xərclərinə) daxil edilib.
01.01.2015-ci il tarixindən əvvəl bağlanmış əməliyyatlar üçün bu prosedur qorunub saxlanılmışdır, belə ki, belə bir vəziyyətdə məbləğ fərqlərinin necə nəzərə alındığına dair bir nümunə nəzərdən keçirək.
1C 8.3-də 01/01/2015-ci il tarixindən əvvəl bağlanmış c.u.-da əməliyyatların uçotu üçün addım-addım təlimatlar
Məsələni nəzərdən keçirək. 08/10/2014 “Remina” MMC alıcıya “Texstroy” MMC-yə 360 ABŞ dolları ƏDV daxil olmaqla 2360 ABŞ dolları məbləğində mal göndərib. 01.12.2014-cü il tarixli müqaviləyə əsasən. ödəniş Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının ödəniş tarixindəki məzənnəsi ilə rublla həyata keçirilir. Mallar 15.09.2014-cü il tarixində ödənilib.
Bu əməliyyatın uçotu üçün addım-addım təlimatlar aşağıdakı cədvəldə təqdim olunur:
Addım 1
1C 8.3-də bu əməliyyat üçün müqavilə bağlayaq:
Bu halda, proqramın müvafiq funksionallığını quraşdırmaq vacibdir:
Satış → Alıcılara hesab-fakturalar → Yarat bölməsində alıcıya faktura sənədini yaradaq:
1C 8.3-də valyuta məzənnələri İnternetdən yüklənir:
Addım 2
Biz 1C 8.3 proqramında malların daşınmasını əks etdirəcəyik. Malların satışı sənədi alıcıya göndərilən faktura əsasında və ya Satış bölməsindən yaradıla bilər:
Burada:
- Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi 36,4461 rubl;
- Sənəddə keçidlə verilmiş fakturanı daxil edin Malların satışı:
Sənəd üçün elanları yoxlayaq (DtKt düyməsi):
Biz görürük ki, 1C 8.3 gəliri rubl və dollarla əks etdirir. Gəlin Satış Kitabını yoxlayaq (Hesabatlar bölməsi). Gəlir və ƏDV-nin düzgün əks olunduğunu görürük:
Addım 3
Borcların ödənilməməsi halında məzənnə fərqlərinin hesabat dövrünün sonunda hesablandığını bilərək, 2014-cü ilin avqust ayı üçün ayın bağlanması sənədini formalaşdıracağıq. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi 36,9316 rubl təşkil edir:
Qeyd edək ki, menyuda keçid yaranıb. Bu keçiddən istifadə edərək əməliyyatları göstər əmrini açaraq, mühasibat uçotunun 31.08.2016-cı il tarixinə məzənnənin dəyişməsi nəticəsində yaranmış 1145,78 rubl məbləğində məzənnə fərqini əks etdirdiyini görəcəyik. :
Məzənnə fərqi vergi uçotunda əks olunmadığından, mühasibat və vergi uçotunda fərqlər olduğu üçün müvəqqəti fərq yaranır. Bizim vəziyyətimizdə bu, daimi fərqdir, bunun əsasında 229,16 rubl məbləğində təxirə salınmış vergi aktivi hesablanır. (1,145,78 × 0,2 = 229,16 rubl) 1C 8.3-də bu, arayışla yoxlanıla bilər - vergi aktivlərinin və öhdəliklərinin hesablanması.
Gəlin adi əməliyyata keçək Ayın bağlanması:
1C 8.3-də hesablama düzgün aparılmışdır:
Addım 4
1C 8.3 proqramında 15.09.2014-cü il tarixindən etibarən malların ödənişini əks etdirəcəyik. Bank və kassa → Bank çıxarışları → Cari hesaba qəbz bölməsinə keçin. Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının məzənnəsi 37,6545 rubl təşkil edib:
Görürük ki, vergi uçotunda ödəniş və göndərmə tarixlərində müvafiq olaraq valyuta məzənnələri ilə gəlir fərqi kimi məbləğ fərqi formalaşmışdır: )