Syntyy siinä tapauksessa, että ostajan ja myyjän väliset maksut suoritetaan ulkomaan valuutassa. Koska vaihtokurssi voi vaihdella lähetys- ja maksuhetkellä, keskinäisten selvitysten ruplamäärä voi vaihdella sekä ylös- että alaspäin.
Tätä eroa kutsutaan valuuttakurssiksi ja se otetaan huomioon:
- Kirjanpidossa muina tuottoina (tai kuluina) 91 tilillä.
- Verokirjanpidossa ei-toiminnan tuottoina/kuluina
Harkitse esimerkkiä tavaroiden myynnistä ulkomaan valuutassa tehdyn sopimuksen perusteella.
Esimerkki sopimuksesta on kuvassa 1
Valuuttakurssit ladataan automaattisesti "Valuutat"-hakemistoon napsauttamalla " " -painiketta.
Jos sopimus on laadittu oikein ja valuuttakurssit latautuvat ajallaan, niin laskussa (kuva 3) täytetään automaattisesti kaikki laskelmiin tarvittavat tiedot.
Esimerkki valuuttakurssieroista, kun tavarat lähetetään luotolla
Asiakirjassa hinnat on ilmoitettu ulkomaanvaluutoissa (10 euroa tavarayksikköä kohden), mutta tositteiden kirjaukset sisältävät summat ruplina lähetyspäivän valuuttakurssin mukaisesti (kuva 4). Lähetyspäivän vaihtokurssi on 77 813 ruplaa.
Myyntitositteen perusteella syötämme maksutositteen. Käytännössä tämä tosite syötetään todennäköisesti Asiakas-Pankki -järjestelmän kautta, mutta heijastamme maksun manuaalisesti (kuva 5).
Huomaa, että maksupäivän vaihtokurssi on laskenut ja oli 74,3405 ruplaa.
Hanki 267 1C -videotunteja ilmaiseksi:
Koska tavarat lähetettiin, kun kurssi oli 77,813, muodostui valuuttakurssiero 347,25 ruplaa (7 781,30 - 7 434,05). Tämä summa sisältyy välittömästi kuluihin. Kuvassa 6 näemme johdotuksen Dt91.02 - Kt62.31.
Jos valuuttakurssi nousi, ostaja joutuisi maksamaan enemmän ja myyjä saisi tuloja kurssierojen muodossa.
Katsotaan nyt tase ja tilikortti 62.31. Kuten näette, saldo on nolla.
Suoritamme kuukauden päättämisen ja tuloveron laskennan. Valuuttakurssiero ilmestyi ”Kulut...” -osion ei-toiminnallisten tuottojen/kulujen osiossa (kuva 9).
Esimerkki valuuttakurssiennakosta
Harkitse lopuksi ennakkomaksuvaihtoehtoa. On pidettävä mielessä, että Venäjän federaation verolain (271 artiklan 8 kohta) mukaan valuuttaennakkomaksuja ei arvosteta uudelleen, joten valuuttakurssiero on pienempi.
Muutetaan edellinen esimerkki. Oletetaan, että lähetyspäivänä 04/07/2016 vastaanotettiin 50 % ennakkomaksu (kuva 8). Tämä on 3 890,65 ruplaa (kuva 10).
01.01.2015 asti Verokirjanpidossa on otettu huomioon kahdenlaisia valuuttakurssien muutoksiin liittyviä eroja:
- Ulkomaan valuutassa tehtyjen ja maksettujen sopimusten valuuttakurssit, jotka muodostuivat Venäjän federaation keskuspankin vahvistaman virallisen valuuttakurssin muutoksista;
- Yhteenvetosopimukset, joiden arvo ilmaistaan sopimusyksiköissä ja maksu suoritetaan ruplissa osapuolten sopiman valuuttakurssin mukaan.
Nämä erot on laskettu eri tavoin:
- Kurssierot kirjattiin velvoitteiden takaisinmaksupäivänä tai raportointikauden (vero)kauden viimeisenä päivänä riippuen siitä, mitä aikaisemmin on tapahtunut.
- Summaerot laskettiin vain velan takaisinmaksupäivänä ja ennakkomaksun tapauksessa tavaroiden ja materiaalien myyntipäivänä. Samalla näitä arvonlisäveron eroja tavaran myöhemmässä maksussa ei oikaistu, vaan ne sisältyivät veronmaksajan ei-toiminnallisiin tuloihin (kuluihin).
Ennen 1.1.2015 tehtyjen liiketoimien osalta tämä menettely on säilytetty, joten pohditaanpa esimerkkiä kuinka summaerot otetaan huomioon tällaisessa tapauksessa.
Vaiheittaiset ohjeet ennen 1.1.2015 tehtyjen C.u.-tapahtumien kirjanpitoon 1C 8.3:ssa
Harkitse esimerkkiä. 8.10.2014 LLC Remina toimitti ostajalle LLC Tekhstroylle tavaroita 2 360 USD, sisältäen arvonlisäveron 360 USD. 1.12.2014 tehdyn sopimuksen mukaan. maksu suoritetaan ruplissa maksupäivän Venäjän federaation keskuspankin vaihtokurssin mukaan. Tavarat maksettu 15.9.2014.
Vaiheittaiset ohjeet tämän tapahtuman kirjanpitoon on esitetty alla olevassa taulukossa:
Vaihe 1
Tehdään sopimus tästä tapahtumasta kohdassa 1C 8.3:
Tässä tapauksessa on tärkeää asentaa ohjelman asianmukaiset toiminnot:
Luodaan dokumentti Lasku ostajalle kohtaan Myynti → Laskut ostajille → Luo:
1C 8.3:n valuuttakurssit ladataan Internetistä:
Vaihe 2
Otamme huomioon ohjelman 1C 8.3 tavaroiden lähetyksen. Tavaran myyntitositteen voi luoda ostajalle lähetettävän laskun perusteella tai Myynti-osiosta:
Jossa:
- Venäjän federaation keskuspankin korko on 36,4461 ruplaa;
- Syötä asiakirjassa Tavaran myynti linkin kautta laadittu lasku:
Tarkistetaan asiakirjan kirjaukset (painike DtKt):
Näemme, että 1C 8.3 heijastaa tuloja ruplissa ja dollareissa. Katsotaanpa myyntikirjaa (Raportit-osio). Näemme, että tulot ja ALV näkyvät oikein:
Vaihe 3
Tietäen, että velkojen maksamatta jättämisestä johtuvat kurssierot lasketaan raportointikauden lopussa, muodostamme elokuulle 2014 kuukauden päätösasiakirjan. Venäjän federaation keskuspankin kurssi on 36,9316 ruplaa:
Huomaa, että linkki on ilmestynyt valikkoon. Avaamalla Näytä tapahtumat -komennon tämän linkin avulla, näemme, että kirjanpito heijastaa valuuttakurssieroa 1 145,78 ruplaa, joka muodostui valuuttakurssimuutoksista 31.8.2016. :
Koska kurssiero ei näy verotuksessa, mutta kirjanpidossa ja verokirjanpidossa on eroja, syntyy väliaikainen ero. Meidän tapauksessamme tämä on jatkuva ero, jonka perusteella laskennallinen verosaaminen kertyy 229,16 ruplaa. (1 145,78 × 0,2 = 229,16 ruplaa) Kohdassa 1C 8.3 tämä voidaan tarkistaa viittauksella - verosaamisten ja -velkojen laskemiseen.
Siirrytään rutiinioperaatioon Kuukauden päätös:
Kohdassa 1C 8.3 laskelma tehtiin oikein:
Vaihe 4
Heijastamme ohjelmassa 1C 8.3 tavaroiden maksun 15.9.2014 alkaen. Siirry kohtaan Pankki ja kassa → Tiliotteet → Kuitti käyttötilille. Venäjän federaation keskuspankin valuuttakurssi oli 37,6545 ruplaa:
Näemme, että verokirjanpidossa tulojen erotuksena muodostui summaero maksu- ja lähetyspäivän valuuttakursseilla: )