Oppstår i tilfelle når oppgjørene mellom kjøper og selger utføres i utenlandsk valuta. Siden valutakursen kan være forskjellig på tidspunktet for forsendelse og på betalingstidspunktet, kan rubelbeløpet for gjensidige oppgjør endres både opp og ned.
Denne forskjellen kalles valutakursen og tas i betraktning:
- I regnskapsføring som andre inntekter (eller utgifter) på 91 konti.
- I skatteregnskapet som ikke-driftsinntekter/-kostnader
Tenk på et eksempel på salg av varer under en kontrakt inngått i utenlandsk valuta.
Et eksempel på en kontrakt er vist i fig. 1
Valutakurser lastes automatisk inn i "Valuta"-katalogen ved å klikke på " "-knappen.
Hvis kontrakten er satt opp riktig og valutakursene lastes inn i tide, vil all informasjon som er nødvendig for beregningene fylles ut automatisk i fakturaen (fig. 3).
Et eksempel på valutakursforskjeller ved sending av varer på kreditt
Prisene i dokumentet er angitt i utenlandsk valuta (10 euro per vareenhet), men dokumentposteringer inneholder beløp i rubler i samsvar med valutakursen på forsendelsesdatoen (fig. 4). Valutakursen på forsendelsesdatoen er 77.813 rubler.
Basert på salgsdokumentet legger vi inn betalingsdokumentet. I praksis vil dette dokumentet mest sannsynlig legges inn gjennom Kunde-Bank-systemet, men vi vil reflektere betalingen manuelt (fig. 5).
Vær oppmerksom på at valutakursen på betalingsdatoen har sunket og utgjorde 74,3405 rubler.
Få 267 1C-videotimer gratis:
Siden varene ble sendt når kursen var lik 77,813, ble det dannet en valutakursforskjell på 347,25 rubler (7 781,30 - 7 434,05). Dette beløpet er umiddelbart inkludert i utgiftene. I fig. 6 ser vi ledningen Dt91.02 - Kt62.31.
Dersom kursen økte, så måtte kjøperen betale mer, og selgeren får inntekter i form av kursdifferanser.
La oss nå sjekke balansen og kontokort 62.31. Som du kan se, er saldoen null.
Vi vil fullføre månedsavslutning og beregning av inntektsskatt. Valutakursdifferansen dukket opp i seksjonen for ikke-driftsinntekter / -kostnader i seksjonen "Utgifter ..." (fig. 9).
Eksempel på valutakursforskudd
Til slutt, vurder det forhåndsbetalte alternativet. Det må tas i betraktning at i henhold til den russiske føderasjonens skattekode (artikkel 271, klausul 8), revalueres ikke valutaforskudd, og derfor vil valutakursforskjellen være mindre.
La oss endre forrige eksempel. Anta at på forsendelsesdagen den 04.07.2016 ble det mottatt en forskuddsbetaling på 50 % (fig. 8). Dette vil utgjøre 3 890,65 rubler (fig. 10).
Frem til 01.01.2015 to typer forskjeller knyttet til endringer i valutakursen ble gitt i skatteregnskapet:
- Valutakurser under kontrakter inngått og betalt i utenlandsk valuta, som ble dannet på grunn av endringer i den offisielle valutakursen etablert av sentralbanken i Den russiske føderasjonen;
- Sammendragskontrakter, hvis verdi er uttrykt i konvensjonelle enheter, og betaling gjøres i rubler til valutakursen avtalt av partene.
Regnskap for disse forskjellene ble utført på forskjellige måter:
- Valutakursdifferanser ble regnskapsført på tidspunktet for tilbakebetaling av forpliktelser eller på siste dag i rapporteringsperioden (skatteperioden), avhengig av hva som skjedde tidligere.
- Beløpsforskjeller ble kun beregnet på datoen for tilbakebetaling av gjelden, og ved forskuddsbetaling på salgsdatoen for varer og materialer. Samtidig ble disse forskjellene mht merverdiavgift i etterbetaling for varer ikke justert, men inkludert i ikke-driftsinntekter (utgifter) til skattyter.
For transaksjoner avsluttet før 01/01/2015 er denne prosedyren bevart, så la oss vurdere et eksempel på hvordan sumdifferanser tas i betraktning i et slikt tilfelle.
Trinn-for-trinn-instruksjoner for regnskapsføring av transaksjoner i c.u., avsluttet før 01/01/2015, i 1C 8.3
Tenk på et eksempel. 08.10.2014 LLC Remina sendte varer til kjøperen LLC Tekhstroy til et beløp på 2 360 USD, inkludert mva på 360 USD. I henhold til avtale datert 01.12.2014. betaling gjøres i rubler til valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen på betalingsdatoen. Varene ble betalt 15.09.2014.
Trinnvise instruksjoner for regnskapsføring av denne transaksjonen er presentert i tabellen nedenfor:
Trinn 1
La oss utarbeide en avtale for denne transaksjonen i 1C 8.3:
I dette tilfellet er det viktig å installere den riktige funksjonaliteten til programmet:
La oss lage dokumentet Faktura til kjøper i seksjonen Salg → Fakturaer til kjøpere → Opprett:
Valutakurser i 1C 8.3 lastes ned fra Internett:
Steg 2
Vi vil reflektere i program 1C 8.3 forsendelsen av varer. Varesalgsdokumentet kan genereres basert på fakturaen til kjøperen eller fra salgsdelen:
Hvori:
- Kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen er 36.4461 rubler;
- Skriv inn fakturaen utstedt av lenken i dokumentet Salg av varer:
La oss sjekke postingene for dokumentet (knapp DtKt):
Vi ser at 1C 8.3 reflekterer inntekter i rubler og dollar. La oss sjekke salgsboken (rapportseksjonen). Vi ser at inntekter og merverdiavgift reflekteres riktig:
Trinn 3
Når vi vet at valutadifferanser, i tilfelle manglende betaling av gjeld, beregnes ved slutten av rapporteringsperioden, vil vi danne dokumentet Avslutning av måneden for august 2014. Kursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen er 36,9316 rubler:
Merk at en lenke har dukket opp i menyen. Ved å åpne kommandoen Vis transaksjoner ved å bruke denne lenken, vil vi se at regnskapet gjenspeiler valutakursforskjellen i mengden 1 145,78 rubler, som ble dannet på grunn av endringer i valutakursen per 31.08.2016. :
Siden valutakursdifferansen ikke reflekteres i skatteregnskapet, men det er forskjeller i regnskaps- og skatteregnskapet, oppstår det en midlertidig forskjell. I vårt tilfelle er dette en konstant forskjell, på grunnlag av hvilken en utsatt skattefordel på 229,16 rubler påløper. (1 145,78 × 0,2 = 229,16 rubler) I 1C 8.3 kan dette kontrolleres ved referanse - beregning av skattefordeler og forpliktelser.
La oss gå videre til rutineoperasjonen Avslutning av måneden:
I 1C 8.3 ble beregningen gjort riktig:
Trinn 4
Vi vil reflektere i program 1C 8.3 betalingen for varer fra 15.09.2014. Gå til seksjonen Bank og kasse → Kontoutskrifter → Kvittering til brukskonto. Valutakursen til sentralbanken i Den russiske føderasjonen utgjorde 37,6545 rubler:
Vi ser at i skatteregnskapet ble det dannet en sumdifferanse som forskjellen i inntekt etter valutakursene på henholdsvis betalings- og forsendelsesdato: )